尊敬的納稅人：
為了確保國務院“穩增長調結構促改革惠民生”重要稅收優惠政策落實到位，我局對近年來國家出臺的稅收優惠政策進行了集中梳理，望社會各界共同監督執行。
臨汾市國家稅務局
2015年6月1日
企業所得稅優惠政策
一、小型微利企業稅收優惠政策
符合條件的小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅。條件如下：
（1）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
（2）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元；
自2015年1月1日-2017年12月31日止，年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
二、殘疾人創業就業稅收優惠政策
企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。
三、退役士兵就業稅收優惠政策
對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮50%。
四、重點群體就業稅收優惠政策
對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業一年以上且持《就業失業登記證》（后改名為《就業創業證》），并注明“企業吸納稅收政策人員”的，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮30%。
五、棚戶區改造企業所得稅政策
企業參與政府統一組織的工礦（含中央下放煤礦）棚戶區改造、林區棚戶區改造、墾區危房改造并同時符合規定條件的棚戶區改造支出，準予在企業所得稅前扣除。
六、固定資產加速折舊新政策
企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。可采用以上折舊方法的固定資產是指：
1.由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；
2.常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。
采用縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的60%；采用加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。
根據財稅〔2014〕75號最新政策規定：
（一）對生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業6個行業的企業2014年1月1日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對上述6個行業的小型微利企業2014年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
（二）對所有行業企業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
（三）對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
（四）企業按本通知第一條、第二條規定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第六十條規定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。
七、高新技術企業稅收優惠政策
國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅。
八、加快發展服務貿易、促進服務外包產業發展、促進科技服務業發展、加快發展生產性服務業稅收政策
對研發設計、檢驗檢測認證、節能環保等科技型、創新型生產服務性企業，符合條件認定為高新技術類型企業的，按規辦理減免稅手續，享受15%的企業所得稅優惠。
增值稅優惠政策
一、下列項目免征增值稅：
（一）農業生產者銷售的自產農產品；
（二）避孕藥品和用具；
（三）古舊圖書；
（四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；
（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；
（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；
（七）銷售的自己使用過的物品；
二、小微企業增值稅優惠政策
2015年年底前，月銷售額不超過3萬元的增值稅小規模納稅人免征增值稅；當期因代開增值稅專用發票已經繳納的稅款，在專用發票全部聯次追回后或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。
三、農民專業合作社增值稅優惠政策
農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅；增值稅一般納稅人從農民專業合作社購進的免稅農產品，可按13%扣除率計算抵扣增值稅進項稅額；對農民專業合作社與本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機免征增值稅。
四、蔬菜、鮮活肉蛋產品增值稅優惠政策
對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的鮮活肉蛋產品免征增值稅；對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
五、增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用優惠
增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減；繳納的技術維護費可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減。
六、安置殘疾人就業增值稅限額即征即退
對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置的每位殘疾人每年可退還增值稅的具體限額，是省人民政府最低工資標準的6倍，但最高不得超過每人每年3.5萬元。
七、關于糧食企業增值稅征免優惠政策
（一）對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免征增值稅；
（二）對其他糧食企業經營糧食，下列項目免征增值稅：軍隊用糧；救災救濟糧；水庫移民口糧；對銷售食用植物油業務，除政府儲備食用植物油的銷售繼續免征增值稅外，一律照章征收增值稅；增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴大到糧食和大豆，并可對免稅業務開具增值稅專用發票。
八、大型水電企業增值稅優惠政策
裝機容量超過100萬千瓦的水力發電站（含抽水蓄能電站）銷售自產電力產品，自2013年1月1日至2015年12月31日，對其增值稅實際稅負超過8%的部分實行即征即退政策；自2016年1月1日至2017年12月31日，對其增值稅實際稅負超過12%的部分實行即征即退政策。
九、關于動漫產業增值稅優惠政策
2013年1月1日-2017年12月31日，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。
十、關于支持電影發展優惠政策
對電影制片企業銷售電影拷貝（含數字拷貝)、轉讓版權取得的收入，電影發行企業取得的電影發行收入，電影放映企業在農村的電影放映收入，自2014年1月1日至2018年12月31日免征增值稅；有線數字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費免征增值稅。
十一、文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業有關優惠政策
黨報、黨刊發行收入和印刷收入免征增值稅；經營性文化事業單位轉制中資產評估增值、資產轉讓或劃轉涉及的增值稅免征。
責任編輯：秦芳媛
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